企业税收策划的策略应用探究

日期:2019-11-03

  一、税收策划的基本内涵

  所谓的税收策划主要是指以基本的税法及相关法律为基础,充分运用税法所规定的条款争取给企业带来最大的优惠及选择,企业通过对筹资、投资、运营等基本环节的有效布局及规划,使得企业税收负担达到最低或最好的效果,从而使企业获得最大的经济效益。财务管理对一家企业来说承担着关键性作用,企业财务管理不但能够充分体现企业资金流动的情况,而且还有利于企业与其他方面经济关系进行良性的运作,而企业税收正是企业财务管理的重要内容。

  并且企业税收策划必须以税法的基本规定及国家变更的新政策为依据,对企业各项成本进行系统的探讨及规划。然而通常情况下,企业想达到降低税负的主要途径一般会通过逃税及避税,有的企业还会采取节税的措施,最终使企业获得最大的利润。

  二、分析企业税收策划的作用及效应

  随着社会主义市场经济的发展,在法律上确定了市场经济的纳税主体,然而由于纳税人在利益方面逐渐开始独立,必然会以获得最大的利润为核心,尤其对税后利润的最大化追求更加强烈。针对税后利润最大化进行分析,大致可以分为两大部分:第一,利润最大;第二,缴税最少。

  有的企业为了达到缴税最少且获利最大的目的,采取了一些偷税、骗税及欠税等违法操作行为,这些违规行为必然会受到法律的制裁,何况这些不合法行为最终伤害是企业本身,不但会使企业辛苦建立的形象大大受损,更重要的是对企业的生产经营带来了严重的影响,最终使企业的经济效益大大降低。这个时候企业就迫切需要一种方式既能合理的降低企业所缴纳的税款,节省开支,又能使企业获得更高的利润。于是就产生了税收策划,通过税收策划可以有效的满足企业的需求。

  一个事物存在效应及原因两个方面辩证关系,同样用在企业税收策划上一样可以体现这种关系。企业为了能够在激烈的市场竞争中站稳脚步,取得健康持续的发展,就必须对税收策划的效应完全熟悉及了解。税收策划对纳税个体来说最大的作用就是减低了纳锐人的承担的税额,使纳税个体获得最佳的税后利润,节省开支。但是对整个社会来说,税收规划的效应就更加复杂了。

  第一,税收策划直接给国家税收收入带来了严重的影响,在很大程度上降低了国家的税收收入,而且由于一些纳税人对税收法律规定并不了解,从而导致某些税收策划行为运用不合规使自己的行为转变成了偷税、骗税等违法行为。所以国家必然会动用大量的人力、物力及财力对税收工作进行加强,从而造成国家税收成本逐渐增多,使额外的收入收到严重的影响。

  第二,税收策划的效应还表现在收入的再分配方面。纳税主体充分利用纳税策划能够取得更多的税后利润,这种途径不但对纳税人收入产生了直接效应,而且还对国家的财政收入产生了直接的效应。这种直接效应关联在一起就表现为收入的再分配,也就是说,这种直接效应是通过牺牲国家的财政收入来换取纳税主体可支配的收入。因为从财务角度进行分析,税收策划活动所增加的收入减去纳税主体策划所付出的代价,再加上财政收入的反避税费用,所以实际的增加额并不是表面上所体现的那么简化。

  第三,税收策划具有福利效应。税收策划对经济福利会产生一定的影响。纳税主体一般会投入一定的时间成本及经济成本来整顿自己的经营情况,即便在一定程度上有助于税收筹划,然而企业应该考虑到在这些方面付出及重新开始布局,必然会使经济福利有所降低。第四,税收策划的法律效应。站在另一个角度来分析,税收策划也有其积极效益的一方面。税收策划行为说白了就是在找法律出现的漏洞。所以,纳税人必然会重视对法律的学习及研究,因而关于税法立法机关一定会更加仔细、认真,所制定的税法会更加的严密、合理,从而会掀起学习及钻研法律的浪潮。

  三、企业税收策划的基本状况

  在过去,我国对税收策划一直保持着很神秘的观念,同时人们也非诚避讳视税收策划,因此税收策划在很长时间内都没有得到人们的认可和支持。这样一直到20世纪90年代中期的时候,才逐渐由西方转移到我国。最近一段时间,在我国社会主义市场经济体制的建立下,我国的税收环境也有一定的改进。除以之外,企业对税收策划的需求更加强烈,企业税收策划思想逐渐提升,同时关于税收策划理论及实践方面的研究也在逐渐深入。

  另一方面,一些具体操作税收策划的人员缺乏专业的税收管理素质。一大部分企业高层管理人员还没有从思想上高度重视税收策划的关键性,甚至对税收策划的内涵及操作流程一窍不通。目前,我国企业税收策划的实践利用基本上体现在税收管理内容的策划,纳税主体在进行企业日常财务管理时,充分融入了税收策划的基本知识。通过充分运用税收策划这个手段,使企业在法律所规定的基础上,实现了降低税负的目的,从而提高了企业的经济效益。总之,虽然企业税收策划在一定程度上得到了发展,但是在发展的过程中还有不够健全、不够完善的地方。

  四、分析及研究企业税收策划的基本情况

  企业为了寻求更高的利润空间,就必然会对筹资、投资及经营等环节进行税收策划的管理。从目前来看,企业实行税收策划方案具有一定的可操作性,主要体现在以下几个方面:第一,税收是国家对经济进行宏观调控的重要手段,国家要征那些税,需要征多少以及征税所采取办法,都是由政府所制定的相关政策来决定的。然而在制定相关税收法律政策的过程中,不但要根据部门的种类及行业的类别,还要依据企业的类型及产品的种类进行划分,区别对待。

  比如对一些需要在税收上给予支持的企业来说,通常会采取少征税或者不征税的办法。而对于一些在法律上不予支持的企业来说,一般会采取多征税的措施。所以企业的纳税情况,通常会有很多种方案可供挑选。企业可以对自身经营活动进行整改,尽量避免税收不支持的地方,满足国家法律相关的要求,达到国家政策所鼓励的标准。只有这样才会更加有助于企业的发展前途,达到降低税负的心愿。第二,虽然国家一直都在逐渐建立健全相关税收法律的基本制度及法律规定,但是仍然存在一些漏洞,并且存在把控尺度界限方面不够明确等问题,在一定范围内给企业税收策划提供了条件。

  五、优化企业税收策划的主要途径

  1.在法律的基础上开展税收策划

  合法性是税收策划的主要特征,也就是说税收策划方案应该严格依法进行,不得与税收制度及相关的法律要求相违背。而偷税、逃税及节税在一定状况下能够进行相互转变,甚至有时候它们的分界线不够明确,除以之外,还存在一种情况是这个方案对这个国家来说可能是违法操作的行为,但是对那个国家来说很可能就不存在违法的说法。因此这就需要税收策划人员在对税收策划设计方案的过程中,要对本国的税收制度充分了解及熟悉,还要充分认识其他国家相关税收制度的政策,充分熟悉纳税人所应具备的法律义务及权利,才能有利的确保税收策划方案的合法性。

  比如企业对残疾人员进行安置时所负担的工资,税法上有明确的规定,可以进行加计扣除,也就是说可以扣除工资的两倍。又比如企业在对受灾地区或贫困地区等进行捐赠时,企业不能直接对外捐赠,而是应该通过一些政府及慈善机构等进行捐赠。例如一家企业在接到政府通知要对某项活动进行赞助时,应该是与政府进行沟通变成一种广告赞助,通过将捐赠款转变成赞助款这个举动,企业就可以将款项在税前进行扣除,从而达到降低税款的目的。

  2.增强税收策划人员的专业素质水准

  企业通常对税收策划人员的要求水平比较高,不但要求税收策划人员具有很高的专业技术水平,而且还要求策划人员具备较高的敏锐度,能够进行灵活变通。一方面高校在开设税收策划专业课程时,应该尽量满足高层次税收策划的水平及标准。另一方面企业应该加强对在职会计人员开展税收策划的培训,提高税务人员的专业技术水平及专业素养。然后制定详细考核制度,逐渐引起人们学习税收策划知识的重视,除以之外,还应该充分学习及借鉴国外先进的并且适合我国国情的税收策划的思想,从而为我国培养出超高水准的税收策划人才而努力奋斗。

  六、总结

  综上所述,企业税收策划是市场经济发展的必然产物,虽然我国的税收策划在一定程度上取得了很大的发展,但是在很多地方仍然存在漏洞。我们应该结合当前我国社会发展的基本情况,对税收策划进行调整及规正,使企业在不违背市场经济发展规则的前提下,达到降低税款,提高效益的目的,从而更好的促进社会健康持续的发展。